que es la imputación del pago tributario

En esta segunda situación, estamos en presencia de que el Servicio, de oficio, viene en efectuar la imputación de las sumas aludidas. Con más de 10 años de experiencia trabajando como asesor en áreas administrativas, contables y tributarias del sector privado. La Administración Tributaria sólo podrá imputar los montos ingresados como recaudación al pago de deuda tributaria contenida en órdenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones de multa o resoluciones que determinen la pérdida del fraccionamiento siempre que sean exigibles coactivamente . - Tratándose de pagos indebidos o en exceso, producidos como consecuencia de la aplicación de una ley que varía la base imponible o los elementos que sirven para determinarla y que dé lugar a la rectificación de las declaraciones ya presentadas por el contribuyente. 15.000 restante por concepto del tributo no pagado seguirá causando intereses moratorios hasta el pago total de dicha deuda. tributarias que debe satisfacer, los cuales son totalmente diferentes en función de si ya se ha iniciado el procedimiento de ejecución forzosa para el cobro de las mismas. 62 de la antigua LGT y 45 del RGR aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre). Con carácter general, puede definirse la imputación de pagos como la actuación por la cual se designa la deuda a la que debe aplicarse el pago realizado por el deudor o la cuantía obtenida por la ejecución forzosa de su patrimonio derivada de un procedimiento de apremio (es decir, que consiste esencialmente en la determinación del objeto de un ingreso), por lo que, como ha puesto de manifiesto el TS, exige que se encuentren varias deudas entre un mismo deudor y acreedor (en este caso, entre un mismo obligado tributario y la Administración tributaria). Mediante la aludida Resolución, se denegó una solicitud de imputación a Pagos Provisionales Mensuales (PPM), conforme al artículo 51 del Código Tributario, de impuestos a que se refieren los artículos 43 y 46 del D.L. Continue Reading. Facultad del obligado tributario por varias deudas tributarias para adjudicar cada pago a la deuda que libremente determine. ¿Qué es el ciclo operativo de caja en la contabilidad? Inicio / Tributario / Código Tributario / Imputación. Isaac Ashca. 2.3. La imputación es la fórmula utilizada en derecho para declarar por la autoridad judicial que una persona física o jurídica está siendo investigada en un proceso judicial penal. Podemos definir a la imputación del pago como aquella elección correspondiente, en principio, al deudor consistente en decidir a cuál de las diferentes obligaciones, que tiene con un mismo acreedor, aplicará el pago. Acto por el que el deudor tiene varias deudas de la misma especie a favor de un solo acreedor; determina a cuál de ellas atribuye el pago. De acuerdo con la definición contenida en el N°10 del artículo N°2 de la Ley 21.210 (Ley de Modernización Tributaria): "Por capital propio tributario", el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, a valores tributarios, que posee una empresa. De conformidad con el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999, esta Oficina es competente para absolver en sentido general las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras, de comercio exterior y de control de cambios en lo de competencia de la Entidad, en este sentido se emite el presente concepto. 1. El orden de imputación es muy relevante toda vez que al realizar un pago el contribuyente, por ejemplo de una deuda con atraso, la misma habría causado intereses moratorios incluso sin necesidad de que estos se hubieren liquidado. 33.1 del RGR permite que pueda efectuar el pago, “en periodo voluntario o periodo ejecutivo, cualquier persona, tenga o no interés en el cumplimiento de la obligación, ya lo conozca y lo apruebe, ya lo ignore el obligado al pago”, por lo que cabe plantearse si, en los casos donde el correspondiente ingreso se realice por parte de un tercero, el obligado tributario seguirá pudiendo decidir su imputación. Es una prestación que reconoce una inversión estatal, por lo que su producto está destinado a su financiación. El monto de Bs. No obstante, para una mejor sistemática, conviene analizar con detalle los diferentes supuestos que pueden tener lugar diferenciando entre los que se pueden dar en el período voluntario de pago y en el ejecutivo. Cuando el contribuyente, responsable o agente de retención impute el pago en forma diferente a la establecida en el inciso anterior, la Administración lo reimputará en el orden señalado sin que se requiera de acto administrativo previo. el artículo 804 del estatuto tributario establece la prelación que aplica en la imputación del pago de los impuestos, sanciones e intereses que el contribuyente realice sobre obligaciones vencidas, es decir, el contribuyente no tiene libre elección sobre el concepto al cual abonará cuando realice un pago incompleto, por ende, la norma establece … Acepciones del términio en el ámbito fiscal. 100.000, la imputación es primero contra los Bs. El deudor no puede imputar el pago a una deuda de plazo no vencido. La norma dice que el pago se imputa en la misma proporción en que cada concepto participa respecto al total de la deuda. La imputación de pagos entre deudas tributarias cuando algunas se encuentran en fase de ejecución forzosa, Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre, El procedimiento de derivación de la responsabilidad tributaria, Procedimiento administrativo de las Comunidades Autónomas, La filosofía indigenista frente a los teóricos europeos del derecho. La empresa podrá deducir de la determinación de la renta líquida imponible correspondiente al año comercial en que se haya declarado y pagado el impuesto, la base imponible sobre la cual aplicó dicho impuesto. Sábados: Imputacion al pago. Requisitos, Recuperación de clave, Usuarios secundarios,otros. Sitemap de Entradas 1 ACEPTAR, Análisis de la imputación de pagos entre deudas del ámbito tributario, La imputación de pagos entre deudas tributarias en período voluntario, III. Este Diccionario Jurídico en línea es completamente Gratis, y procuramos que esté constantemente actualizado. PRELACIÓN EN LA IMPUTACIÓN DEL PAGO. ser titular de un derecho real de disfrute. Se supone que los interese se causan sobre el impuesto adeudado, pero al imputar de esta forma cualquier pago, siempre quedaremos debiendo algo del impuesto que seguirá generando intereses hasta que se pague el 100% de los intereses y sanciones. En el ámbito tributario el pago consiste en una prestación de dar o entregar que en la mayoría de los casos se sustancia en una cantidad de dinero. Es decir, la Administración notifica al contribuyente, mediante la liquidación tributaria, que se ha producido un hecho imponible por el cual . El Decreto 425 de 2004, reglamentó este parágrafo para precisar además de la forma de pago, que la procedencia del nuevo orden transitorio de imputación era respecto de las obligaciones correspondientes a impuestos, retenciones y anticipos administrados por la DIAN, cuyo plazo para el pago se encontrara vencido a 31 de diciembre de 2002, y se señaló expresamente que no podían ser objeto del orden transitorio de imputación de pago, las deudas de plazo vencido relacionadas exclusivamente con sanciones. El préstamo o crédito ( creditum) es la obligación nacida de la entrega de una cantidad de dinero ( dare certum ), que obliga a restituir. Lo cierto es que la disposición normativa en la práctica supone con respecto a los intereses moratorios un ciclo sin final, ante el hecho de que estos son liquidados después del pago. 1955 TAMAYO LOMBANA, Alberto . Del Pago (p. 321-379), en Teoría General de la Obligaciones Volumen III. Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente sin pago total. Aprende cómo se procesan los datos de tus comentarios. Pero en todo caso, es bueno saber o conocer del tema, lo que nos hace profesionales con mayor capacidad de un desempeño con calidad. También Popular en Derecho Comparado en la Enciclopedia Jurídica 1.3 Véase También Capacidad, Imputabilidad, Persona Jurídica, Responsabilidad. A partir del momento de la imputación, el acusado puede ejercer su derecho a defensa y deja de estar sometido a los deberes que les corresponden a los testigos (como decir la verdad bajo la pena de perjurio). Guarda mi nombre, correo electrónico y web en este navegador para la próxima vez que comente. Imputación del pago. De acuerdo con su autor, Guillermo Cabanellas de Torres, la definición de Imputación proporcionada por el Diccionario Jurídico Elemental es: Atribución de una culpa a un agente capaz normalmente. 1.2 Definición y Carácteres de Imputación en Derecho Mexicano. Sanciones tributarias no generan intereses, Imputación de saldos a favor en impuestos, Impuestos y facturación en el cobro de intereses, Cuándo se pagan intereses moratorios a la Dian, Retención fuente en pagos que no constituyen salario. De igual modo, afirmó que para darle aplicación a esta disposición se requiere obtener el total de la obligación y dividir cada rubro en dicho total, generando como resultado los porcentajes de participación de cada rubro en el total de la obligación, para ser aplicados al valor total pagado (C.P. Concepto. Libertad de circulación económica Intervención en las entradas y salidas de bienes públicos Moneda Recursos Véase también Bibliografía Definición de Pago tributario en el Diccionario Razonado de Legislación y Jurisprudencia Voz sobre Pago tributario en la Enciclopedia Jurídica Omeba Significado de Pago tributario en el Diccionario Jurídico Mexicano Es decir, que efectivamente puedas ocupar la vivienda. Así pues, si un obligado tributario debe sufragar diferentes deudas tributarias líquidas e ingresa una cantidad de dinero a la Hacienda Pública, se debe determinar la imputación de dicha cuantía al pago de las mismas (o, en otras palabras, se debe identificar el objeto de su prestación), lo cual, si se realiza en período voluntario, regula esencialmente el art. La imputación de rentas inmobiliarias es un rendimiento que se inventa Hacienda para que pagues por tu vivienda vacía #Renta2021 . Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Este sitio web utiliza cookies propias y de terceros para ofrecer un mejor servicio. El café es el combustible que utiliza esta máquina de crear contenido de calidad para miles de estudiantes... Introduce tu correo electrónico para suscribirte a este blog y recibir avisos de nuevas entradas. Por tanto, las dos normas deben aplicarse íntegramente en forma simultánea. por ejemplo: la deuda era de 100 mm y se debía pagar el 1 de enero de 2015. se hizo un abono de 50 mm en 15 de marzo de 2015 y se imputo como lo ordena el art 804, sin embargo, a esa fecha queda capital de impuesto e intereses por pagar (obviamos la sanción), entiendo entonces que los intereses se capitalizan y queda una nueva deuda. Con esta medida el estado busca evitar que el contribuyente decida pagar la totalidad del impuesto y quedar debiendo intereses y sanciones, para así dejar de seguir causando intereses. A partir del ejercicio 2019, se estableció un nuevo hito en nuestra legislación tributaria, pues entraba en vigencia el Decreto Legislativo N° 1425, el mismo que modificó el muy concurrido artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), que aborda los criterios de imputación para el reconocimiento de ingresos y gastos a un ejercicio gravable, aspecto vital para la determinación del . 15.000 de intereses moratorios, sin liquidación previa y sin notificación al mismo del importe de la sanción. Esa diferencia continuará generando intereses moratorios hasta que sea cancelada de forma definitiva. El pago efectuado por el deudor, debe ser insuficiente para dar cumplimiento a todas las prestaciones pendientes de pago. Asimismo, respecto a las consideraciones expuestas, también se debe puntualizar que, si bien la imputación del pago podrá tener lugar cuando existan varias deudas entre un mismo deudor y acreedor, no siempre será necesaria dicha pluralidad, y es que, como deja claro el art. Referencia legal 1 2.3 Intereses Se debe calcular intereses siempre que en la declaración se determine un impuesto a pagar y éste no se canceló en la fecha . Por lo anterior, se debe tener sumo cuidado en la liquidación de intereses y sanciones para evitar pagar menos de lo debido, pues ese menor valor, por irrisorio que sea, hará que parte del impuesto o de las retenciones quede pendiente de pago. Al seguir navegando acepta su uso. Lo que no es obstáculo para que se avenga a una propuesta del acreedor: no . b) Posteriormente, el texto legal referido a la prelación, fue modificado por el artículo 6o. Concepto de Pago Tributario - Qué es, definición y significado | 2022 RAE. Imputación de pagos Las reglas de imputación de pagos pretenden solucionar los conflictos que pueden darse cuando un deudor debe a un acreedor varias deudas de la misma especie y con. Cálculo de la proporción en la imputación de los pagos. Intereses. ¿Qué es el costo fiscal y cómo se determina? Cuando existen deudas liquidas e ilíquidas, el deudor no puede imputar el pago a estas últimas. ), como se sostuvo en el Concepto que se solicita revocar, aspecto independiente de las fechas legales de pago (artículo 803 E.T.). La imputación de pagos entre deudas tributarias en período voluntario, IV. Así mismo, según lo establecido en el artículo 861 del Estatuto Tributario (E.T. Posteriormente en julio de 2015, se hace un segundo abono, que no cubre el total de la deuda; en este segundo abono, ¿Cómo se calculan los intereses de mora?, se deben calcular desde la fecha inicial de vencimiento, es decir desde el 1 de enero de 2015 o se deben calcular desde la fecha que se hizo el primer abono, es decir, desde el 15 de marzo de 2015,considerando que fecha los intereses de mora que se debían se han capitalizado con el saldo del impuesto? Este señalamiento es lo que se conoce como imputación de pagos. Especialista en gerencia y administración financiera; magíster en dirección y gestión tributaria. (*) (*) Primer párrafo modificado por el Artículo 15 de la Ley N° 30264, publicada el 16 noviembre 2014, cuyo texto es el siguiente: "Artículo 31.- Y estos derechos fundamentales están preferentemente en, por ejemplo, el derecho a la propiedad privada . La imputación es una figura muy parecida a la compensación e implica aplicar a deudas que se tienen con el Fisco, sumas que el contribuyente tiene derecho a hacer efectivas por haber efectuado pagos en exceso de impuestos. 2.1. Posibilidad de reclamación del deudor ante la imputación del pago hecha por el acreedor. Contador público de la Universidad Cooperativa de Colombia. De Lunes a viernes: Comunicación de oposición a la imputación de montos ingresados como recaudación (modelo sugerido). 59.2 de la LGT, el pago sólo tendrá efectos liberatorios respecto a las deudas que se sufraguen y por el efectivamente importe pagado, de modo que, si no comprende su totalidad, continuará el procedimiento de recaudación por el resto impagado (68.3 del RGR). La imputación de pagos entre deudas tributarias en el período ejecutivo, V. La imputación de pagos en relación con las sanciones, VI. A él le corresponde la iniciativa sea imputando el pago, sea aceptando la imputación que le haga el acreedor, pues el art. 33.1 del Reglamento General de Recaudación (RGR), aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio-), las formas y medios de pago utilizados (pues, a pesar de que el art. Al respecto, cierto es que el segundo párrafo del mencionado precepto del RGR señala que “el tercero que pague la deuda no estará legitimado para ejercitar ante la Administración los derechos que corresponden al obligado al pago”, aunque puede cuestionarse si la libertad del obligado tributario en relación con la imputación de pago constituye un auténtico derecho. A partir del 1º de enero del 2006, los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables, agentes de retención o usuarios aduaneros en relación con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse al período e impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago. Supuestos legales para la imputación de un pago entre diversas obligaciones. Sitemap de Entradas 1 CONSULTAS PBX: (1)794 5448 – 3174421888 Martha Teresa Briceño de Valencia). Ejemplo: Si la fecha máxima de declaración y pago es el 24 de abril, la fecha de exigibilidad será el 25 de abril. Cuando el contribuyente paga una obligación tributaria vencida, el valor pagado se imputa proporcionalmente a la deuda por impuestos, sanciones e intereses, conforme la prelación fijada en el artículo 804 del estatuto tributario. De todos modos, cierto es que la actual regulación tributaria únicamente contempla dicha figura ante la coexistencia de diferentes deudas, previsiones que se encuentran esencialmente establecidas en los arts. 1172.2 CC dice que: Retención en la fuente por salarios – Guía completa. Sanciones. Los suscriptores pueden ver una lista de todos los documentos que citan el caso, Los suscriptores pueden ver una lista de todas los versiones de la ley con las distintas afectaciones, Los suscriptores pueden ver todas las afectaciones de un caso. A partir del 1º de enero del 2006, los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables, agentes de retención o usuarios aduaneros en relación con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse al período e impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago. También Popular en la Enciclopedia Jurídica Española. Para encontrar un término legal puede usar el Buscador Especializado o un buscador como Google. La imputación del pago "no es otra cosa que la designación o el señalamiento de la deuda a la que se haya de aplicar . Lo deberían deja como las demás declaraciones. Sitemap de Autores | DE PAGOS o DEL PAGO. Pago tributario en la Enciclopedia Jurídica, Pago tributario en la Enciclopedia Mexicana del Derecho, Otras búsquedas sobre Derecho Fiscal y Financiero en el Diccionario Jurídico, © 2023 Diccionario Jurídico y Social | Enciclopedia Online, Otras entradas y recursos de investigación legal de la Enciclopedia Jurídica sobre derecho mexicano (incluyendo Pago tributario), Definición de Pago tributario en el Diccionario Razonado de Legislación y Jurisprudencia, Voz sobre Pago tributario en la Enciclopedia Jurídica Omeba, Significado de Pago tributario en el Diccionario Jurídico Mexicano, Aprende cómo se procesan los datos de tus comentarios, Lo Más Destacado en Derecho Comparado en la Enciclopedia Jurídica, Lo Más Popular en Derecho Comparado en la Enciclopedia Jurídica, También Popular en Derecho Comparado en la Enciclopedia Jurídica, Lo Más Destacado en la Enciclopedia Jurídica Española, Lo Más Popular en la Enciclopedia Jurídica Española, También Popular en la Enciclopedia Jurídica Española, Intervención en las entradas y salidas de bienes públicos. 58.3 de la LGT, las deudas tributarias se componen de una serie de conceptos diferenciados respecto a los cuales, en caso de no resultar la cuantía a aplicar suficiente, también se deberá realizar la correspondiente imputación2. Si adeuda capital e intereses, el pago no puede imputarse a la deuda principal sin consentimiento del acreedor. 100.000 con un retraso de un tiempo determinado en el cual se han causado Bs. Horario: Bajo el anterior marco normativo, no advierte este Despacho el desconocimiento del mandato del artículo 803 del Estatuto cuando se sostuvo que el orden para cubrir los conceptos que se hayan determinado para una obligación que se va a compensar, debe ser el indicado en el artículo 804 ibídem, independientemente de que se hayan determinado con posterioridad a la fecha en que se entiende efectuado el pago, porque: 1.- En primer lugar, se está frente a una de las formas de extinguir de la obligación tributaria sustancial que consiste en la compensación con dineros del contribuyente que se encuentran en poder de la Administración en virtud de saldos a favor arrojados en sus declaraciones o por pagos que efectuó en exceso o de lo no debido. Si el deudor no imputa el pago, el acreedor se encuentra facultado a hacerlo en el momento de recibirlo, conforme a estas reglas: Cuando el deudor no hace uso de su facultad de imputar el pago, tal derecho se traslada al acreedor. 60 de la LGT establezca que, con carácter general, el pago se realizará en efectivo -mediante de diferentes medios-, también reconoce que, cuando así lo prevea la normativa, se podrá llevar a cabo a través de efectos timbrados o en especie) o el propio momento en el que tenga lugar. Nov 3, 2021 | Tributaria. El Servicio lo denomina como Régimen "Pro Pyme Transparente". Pago por consignación El pago por consignación es el que satisface el deudor, o quien está legitimado para . Nº825, sobre Impuesto al Valor Agregado, pagados en la importación de partes y piezas de vehículos armados en la . 3.- Bajo esta perspectiva, cuando se habla del “pago” de la obligación, independientemente del mecanismo jurídico que se utilice para ello, solo puede ser respecto de la obligación que es exigible, haya sido modificada o no por las vías indicadas. - La imputación del pago corresponde al deudor El artículo 1172.I del Código Civil recoge el principio, acorde con la naturaleza del pago, según el cual la imputación del pago corresponde al deudor. Todos los derechos reservados. 08:30 a.m. a 06:00 p.m. Vienen reguladas en el art. Dicho en palabras del Alto Tribunal, consiste en "la declaración del deudor sobre el destino de la prestación que . En el caso de que se hubieren determinado mayores valores por impuesto o sanciones, estos deben ser incluidos en cada uno de los respectivos rubros de la obligación y así se procederá a su cancelación en el orden en que la ley determina que sean cubiertos, pues no existe justificación para alterarlos. La regla general es que el deudor es quien tiene la facultad de declarar al tiempo de hacer el pago, por cuál de las obligaciones lo efectúa. Para los deudores que se acojan a este orden de imputación transitorio de los pagos, los valores pendientes por concepto de intereses serán los causados hasta la fecha en que se realice el pago total del anticipo, impuesto, retenciones o actualización por inflación, y no se modificará por variaciones futuras de la tasa de interés moratorio. Así pues, son los citados preceptos los que procuran determinar los criterios que deberán regir a la hora de repartir la cuantía procedente de un deudor (ya sea a consecuencia de un pago espontáneo o del procedimiento de apremio) entre las diferentes deudas. Oficina principal y notificaciones: Se deben establecer entonces los factores que componen la deuda del contribuyente al momento de pagarla y la fecha en que por ley según el mecanismo empleado para el efecto, se entiende pagada. En el ámbito del derecho, la imputación es el acto que implica la acusación formal a una persona de un delito concreto. Pagar los intereses correspondientes y no obligar al contribuyente a volver a presentar una declaración que se ha presentado en los plazos establecidos. Por eso los principios tributarios "son el límite del Poder Tributario del Estado, a fin de que no se vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se colisione con otros sectores y potestades con las cuales se debe coexistir.". Por consiguiente, parece que el único requisito que ciertamente es necesario para que pueda tener lugar la imputación es que las deudas estén efectivamente liquidadas (es decir, que estén determinadas cuantitativamente, en el sentido de que estén perfectamente identificadas) y que, respecto a las mismas, se haya iniciado el procedimiento de recaudación. 2. Para ilustrar el cálculo supongamos un ejemplo básico: Aquí vemos que cada concepto participa en la siguiente proporción: Cuando se hace un pago ese pago se imputa en esa misma proporción. Los suscriptores pueden ver una lista de toda la legislación y jurisprudencia citada de un documento. Inicialmente, el alto tribunal administrativo advirtió, en relación con esta prelación en la imputación, que los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes deberán imputarse al periodo e impuesto que indique el contribuyente, primero a las sanciones, luego a los intereses y por último a los impuestos o retenciones, ello acorde con lo regulado en el artículo 133 del Decreto 807 de 1993, en concordancia con el artículo 804 del E.T. Lo antes indicado no será posible, ya que la tasa de interés no será conocida sino de forma periódica y siempre posterior al día en que ocurre el pago. Este tema es muchas veces desconocido por los contribuyentes y sus asesores. Sin embargo, mientras el interés moratorio en el país se calcule con tasas que son de poca significación, este tema tendrá poca relevancia y materialidad como ocurre actualmente. En nuestro derecho no existe un rubro de imputación de pagos. Documento disponible para suscriptores de LEGISmóvil. Finalmente, debemos señalar que las sumas que se imputan en las situaciones señaladas anteriormente, conforme al artículo 57 del Código Tributario, deberán serlo reajustadas en el mismo porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor en el período comprendido entre el último día del segundo mes que precede al de su ingreso en arcas fiscales y el último día del segundo mes anterior a la fecha en que efectúa la imputación. (Modificado por la Ley 147-00, de fecha 27 de . Ante la eventualidad de equivocidad en el pago, el Código Civil en sus arts. Para comprender mejor el tema, suponiendo que un contribuyente presenta una deuda total por $30.000.000, la cual se divide así: Para determinar la proporción de cada concepto se deberá dividir el respectivo valor por el total de la deuda: Ahora bien, suponiendo que el contribuyente abona $20.000.000, la distribución sería la siguiente: De este modo se seguirían generando intereses por el saldo del impuesto, por lo cual el contribuyente podría verse comprometido a realizar el pago lo más pronto posible, contrario a lo que sucedería si solo quedara debiendo intereses y sanciones, las cuales no aumentarían el valor de la deuda, aunque es necesario considerar las actualizaciones de las sanciones. Related Papers. 60 de la LGT, que establece: Bogotá: Editorial Temis. El estatuto tributario colombiano determina cómo debe hacerse la imputación de pagos respecto a las deudas que tenga el contribuyente con la Dian. La norma que regula la imputación o arrastre de saldos a favor está contemplado en el artículo 13 del Decreto 2277 de 2012 y dice que cuando el saldo a favor resulte improcedente, las modificaciones a la liquidación privada se harán con respecto al período en el cual el contribuyente se determinó dicho saldo a favor: Lo previsto en el artículo 44 no será aplicable a los pagos efectuados por los. Gracias a una avanzada Inteligencia Artificial desarrollada por vLex, enriquecemos editorialmente la información legal para hacerla accesible, incluyendo traducción instantánea a 14 idiomas para garantizar el acceso a la información y la capacidad de efectuar búsquedas comparativas. Segundo a las sanciones y tercero a los intereses, siempre y cuando el pacto cubra totalmente el valor de los anticipos, impuestos o retenciones del respectivo período. mayo 10, 2016. No obstante, esta última disposición del E. T. fue modificada por el artículo 6 de la Ley 1066 del 2006, y a partir del 1 de enero del 2006 los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes por deudas vencidas a su cargo deberán imputarse al periodo e impuesto que indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago. La Administración Tributaria sólo podrá imputar los montos ingresados como recaudación que no hayan sido objeto de la solicitud antes señalada, y en caso el titular de la cuenta hubiera comunicado su voluntad en contra de que la SUNAT pueda imputar los montos ingresados como recaudación al pago de deuda autoliquidada, órdenes de pago pendientes de notificación, o cuotas de fraccionamiento vencidas. Marcar 0-801-12-100 (Al costo de llamada local). Efectos de la imputación de pagos en la eficacia de la declaración de retención en la fuente. Definición Básica de Imputación. 1415. Según lo establecido en el artículo 867-1 del Estatuto Tributario -ET . con carácter general, puede definirse la imputación de pagos como la actuación por la cual se designa la deuda a la que debe aplicarse el pago realizado por el deudor o la cuantía obtenida por la ejecución forzosa de su patrimonio derivada de un procedimiento de apremio (es decir, que consiste esencialmente en la determinación del objeto de un … Lo Más Destacado en Derecho Comparado en la Enciclopedia Jurídica ESSALUD, ONP,Trabajadores del Hogar,otros. Lo Más Destacado en la Enciclopedia Jurídica Española FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. 63 de la LGT y 116 del RGR (los cuales, si bien resultan un poco más detallados e incluyen alguna modificación mínima, han reproducido esencialmente las previsiones de los arts. Sin embargo, a pesar de la simplicidad de su concepto, son varios los aspectos que lo conforman y que pueden divergir en gran medida, como pueden ser los sujetos (ya que, por ejemplo, se puede realizar por parte de terceros -art. Trámites TRIBUTARIOS RUT Devoluciones y/o compensaciones Corrección de errores e inconsistencias en declaraciones y recibos de pago Diligenciamiento, presentación y pago de declaraciones tributarias Generar Firma Electrónica (FE) Certificado de acreditación de residencia fiscal en Colombia Certificado sobre situación tributaria Si el deudor no imputa el pago, el acreedor se encuentra facultado a hacerlo en el momento de recibirlo, conforme a estas reglas: una vez canceladas totalmente una o varias deudas, puede aplicar el saldo a la cancelación parcial de cualquiera de las otras. El principio de devengo es un criterio de imputación temporal por el que los ingresos y los gastos se deben registrar en el ejercicio en el que realmente se produzcan, con independencia de cuál sea la fecha en la que se cobren o paguen. Sobre esta materia se han producido discusiones en cuanto a la oportunidad en la cual el contribuyente debe solicitar la imputación de las sumas pagadas en exceso o indebidamente, ya que el artículo 126 del Código Tributario señala que cuando se solicita la devolución, ella debe efectuarse en el plazo de tres años. Alquileres, Dividendos,Ganancia de Capital,Trabajadores Independientes,otros. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. Sorry, you need to enable JavaScript to visit this website. Política de Protección de Datos, Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Skype (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para imprimir (Se abre en una ventana nueva). Solicite un demo. Sin embargo, como se desprende del art. En mi concepto esta es la forma más práctica de aplicar un pago en tales circunstancias. Solicita la reconsideración del Concepto No. Supongamos que abonamos $80.000.000 a esa deuda total del $100.000.000, pago que se imputará así: La única forma de pagar la totalidad del impuesto es pagando la totalidad de la deuda, junto con intereses y sanciones. En sentido jurídico obligacional el pago es el cumplimiento de la obligación. Se adeuda capital con intereses, el pago no puede imputarse a la deuda principal sin consentimiento del acreedor, La imputación debe realizarse respecto de deudas liquidas y exigibles. Sitemap de Etiquetas, Paseo de la Reforma 350, Col. Juárez, Mexico City, 6600, Mexico. ), indicó la providencia que en todos los casos la devolución de saldos a favor se efectuará una vez compensadas las deudas y obligaciones de plazo vencido y que en el mismo acto que ordene la devolución se compensarán las deudas y obligaciones a cargo del contribuyente. En este Portal de Diccionario Jurídico, intentamos ofrecer todas las palabras y términos jurídicos que puedan ser de ayuda a abogados y estudiantes de Derecho. Costos financieros indirectos por no hacer el pago completo. El único requisito es la aceptación por el acreedor, el cual una vez acepte el pago no podrá impugnarlo posteriormente, salvo que se pruebe causa invalidante del contrato. Prelación en la imputación del pago. En tal virtud concluyó que esta norma modificó sustancialmente la prelación con la finalidad de garantizar una amortización equitativa de las obligaciones, en la medida en que cada pago del contribuyente se imputa tanto a capital como a intereses y a sanciones actualizadas, cuando hubiere lugar. Sin perjuicio de lo anterior, el Servicio de Impuestos Internos, a través de circulares y oficios ha establecido una jurisprudencia administrativa distinta, señalando que el plazo para solicitar la imputación, es de tres años al igual que la devolución. Que la imputación debe efectuarse sobre las obligaciones que existan a esa fecha de pago, observando la prelación en la imputación dada en el artículo 804, pero sin incluir conceptos surgidos con posterioridad, como puede ser el caso de sanciones determinadas en la declaración o por acto oficial, en forma posterior a la generación del saldo a favor. Contribuyentes No Hallados y No Habidos, otros. Pero el hecho de que el saldo a favor del contribuyente surja con anterioridad a la imposición de una sanción o determinación y declaración privada de la misma, de ninguna manera implica que se altere el orden de imputación, conforme al artículo 804 del Estatuto Tributario. lorena vera. Por consiguiente, considerando que el inicio del período ejecutivo implica la desatención de una obligación pecuniaria, es evidente que la regulación y las consecuencias del pago en cada uno de estos períodos no serán las mismas, lo que se observa, sin ir más lejos, en relación con la imputación de pagos (es decir, con la aplicación de una determinada cuantía al pago de las deudas tributarias que debe satisfacer un mismo deudor en caso de que ésta no resulte suficiente para su total liquidación). . 4.- La modificación de los valores iniciales de una obligación no altera el orden de imputación de los pagos (artículo 804 E.T. 1415. Teniendo como objeto, cada una de las diferentes obligaciones, prestaciones de la misma especie (fungibles y homogéneas). Por otra parte, este fondo es destinado para el pago de deudas tributarias del contribuyente.. Miguel, ¿Quiere decir que puedo pagar tributos con este fondo denominado Ingreso como Recaudación? En concreto, tras recordar que las deudas tributarias son autónomas, el primer apartado del citado artículo establece que el obligado al pago de varias deudas podrá imputar cada pago que realice a la deuda que libremente determine (declarando, en el momento de entregar la suma de dinero al órgano recaudador competente, qué crédito administrativo desea saldar), aunque, como puntualiza el segundo apartado, “el cobro de un débito de vencimiento posterior no extingue el derecho de la Administración tributaria a percibir los anteriores en descubierto”. De conformidad con el artículo 59 de la Ley 58/2003, General Tributaria (LGT), la primera forma de terminación de las deudas tributarias es a través de su pago, definido como el ingreso a la Hacienda Pública de una cantidad de dinero correspondiente a una obligación pecuniaria de la que ésta es acreedora y cuyo único efecto es la liberación del deudor por la parte liquidada. Gastos. Si los montos fueran ingresados como recaudación podrán ser imputados a deudas tributarias, tanto por parte de la SUNAT como por parte del contribuyente, a continuación les indicamos las diferencias: La Administración Tributaria sólo podrá imputar los montos ingresados como recaudación al pago de deuda tributaria contenida en órdenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones de multa o resoluciones que determinen la pérdida del fraccionamiento siempre que sean exigibles coactivamente, así como para el pago de costas y gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva. Cuando se presenta una declaración tributaria encontramos que en algunas ocasiones se deben pagar tres conceptos: Cuando el contribuyente hace un pago no tiene libertad para elegir a qué concepto se abonará el pago que hace, sino que el pago se imputará conforme lo señala el artículo 804 del estatuto tributario, que en su primer inciso señala: «… los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables, agentes de retención o usuarios aduaneros en relación con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse al período e impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago.». 33 de la LGT no reconozca la libertad de imputación, no hay que olvidar que no se trata de una lista cerrada, y es que, a pesar de que tampoco se encontraba contemplada en la ya derogada Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantías de los Contribuyentes, parece que, con base en la clásica concepción civilista de los derechos subjetivos, podría... Los suscriptores pueden acceder a la versión informada de este caso. ARTICULO 804. Imputación de pagos Es el mecanismo jurídico de atribución del pago cuando éste no cubre la totalidad de las varias deudas de la misma clase que el deudor debe a su acreedor. La imputación es una facultad que en principio corresponde al deudor. A propósito de la STS 1258/2021, de 25 de Octubre y la Resolución del TEAC 26 de Enero de 2021. Sin embargo, hay que tener en cuenta en este punto que el art. Ok. Imputación de pagos en el estatuto tributario. No sé si se cambió el procedimiento pero la DIAN lo que hace es tomar el valor del abono, saldar sanciones e intereses a la fecha y lo que quede se lo abona al impuesto que se adeuda. En mi opinión esta norma debería ser derogada para que el contribuyente que está cumpliendo con todas las exigencias del gobierno deje de pagar por un error inventado por la dian como es una declaración ineficaz. El 14 de noviembre de 2013, el Director General del Servicio de Rentas Internas suscribió la Resolución de Carácter General No. Requisitos, Recuperación de Clave, Usuarios Secundarios y Otros. Es de advertir que no obstante la fecha de expedición de la ley, a través de la circular DIAN 0069 del 11 de agosto de 2006 se precisó que la vigencia del cambio del orden de imputación que se implementaba, por considerarse más benéfica para los contribuyentes, era la literalmente dispuesta en la norma, es decir, 1º de enero de 2006. Objeto Tributario. Al resolver un recurso de apelación, la Sección Cuarta del Consejo de Estado precisó que los contribuyentes pueden solicitar la devolución o compensación de los saldos a favor originados en las declaraciones en los pagos realizados en exceso o por pago de lo no debido, acorde con el artículo 144 del Decreto 807 de 1993. 43 del Código Tributario, señala que la acción de la administración tributaria para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro años y a los seis años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. 2.- Lo anterior, supone la existencia de una obligación a cargo del contribuyente, la cual está contenida o bien en una liquidación privada – caso en que por ser susceptible de corrección por parte del mismo contribuyente, se tendrá por válida la última declaración presentada que sustituye las anteriores (artículo 588 E,T. | Cargo, acusación, cosa imputada. Se indica además que la Administración Tributaria podrá imputar cualquier pago a la deuda más antigua, contenida en un acto definitivamente firme, sobre la que se haya agotado el cobro extrajudicial previsto el COT. 63.1 de la LGT. La norma dice que el pago se imputa en la misma proporción en que cada concepto participa respecto al total de la deuda. DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DE IMPUESTOS EN EL ECUADOR ¿Si las declaraciones sustitutivas se presentan 1 sola vez que debo hacer para no cometer errores? Así mismo, no podemos garantizar que la información compartida es correcta y oportuna, así como tampoco puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuará siendo correcta en el futuro. Los pagos en efectivo que efectúen los contribuyentes, agentes de retención y responsables hasta el 30 de abril de 2004 en relación con deudas vencidas con anterioridad al 1º; de enero de 2003, se imputarán de la siguiente forma: primero a los anticipos, impuestos o retenciones junto con la actualización por inflación a que haya lugar. Recibir mercancías del extranjero a través de las empresas de servicio postal nacional, Salida de mercancías al extranjero con fines comerciales a través de Serpost, Ingreso y salida del país de equipaje y menaje de casa, Para el turista con suspensión del pago de importación, Retorno de los peruanos para dedicarse a actividades profesionales y/o empresariales, 06. 2.2. Ahora, a simple vista se puede notar la diferencia entre ambos métodos, Uno determina los resultados positivos y negativos se deben imputar en el ejercicio que tiene incidencia económica (criterio de lo devengado) mientras que el otro en el cual se acreditó el pago o cobro efectivo (criterio de lo percibido). ¿Cómo descargar una copia del RUT en línea? Los intereses se causan sin que se requiera de un acto previo de determinación, en razón de ello cuando un contribuyente paga con retraso un impuesto, tasa o contribución, dicho pago cubrirá primero el importe de los intereses moratorios causados hasta dicha fecha, y el remanente se imputará luego al tributo. Artículo 31.- IMPUTACIÓN DEL PAGO Los pagos se imputarán en primer lugar, si lo hubiere, al interés moratorio y luego al tributo o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en los Artículos 117 y 184, respecto a las costas y gastos. Fundado hace más de 20 años, vLex proporciona contenido de alta calidad y un servicio muy intuitivo para abogados, despachos, instituciones gubernamentales y universidades de derecho alrededor del mundo. La prestación a cargo del contribuyente es proporcional al beneficio obtenido (art. 161 de la LGT y 68 y 69 del RGR). El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el ingreso como recaudación, podrá solicitar la imputación de los montos ingresados al pago de su deuda tributaria esté contenida o no en órdenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones de multa o resoluciones que determinen pérdida del fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas, al saldo de deuda fraccionada vigente, a costas y gastos generados dentro del procedimiento de cobranza coactiva; a cuyo efecto deberá presentar una comunicación a la administración tributaria. de la Ley 1066 del 29 de julio de 2006, a partir del 1º de enero de 2006 el anterior criterio tiene plena vigencia, pues no puede ser sino una la obligación exigible objeto de compensación; además por mandato del artículo 861 del Estatuto, obliga a la compensación total y en forma previa a la devolución. Por ejemplo en el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica el objeto tributario es el vehículo propiedad del contribuyente. Veamos esta definición por partes para que quede bien claro su significado: 1.- Download Free PDF. Al parecer la respuesta debe ser negativa, ya que el artículo 51 inciso primero no exige plazo alguno para la solicitud de imputación, a diferencia del artículo 126, que sí señala un plazo de tres años para la devolución. es quien tiene la última palabra en la imputación de pagos. de la Ley 1066 del 29 de julio de 2006 de la siguiente manera, siendo el vigente a la fecha del presente pronunciamiento: “Artículo 804. Esto se debe a que los pagos parciales no saldan la deuda completa, que corresponde no sólo al capital (impuesto como tal), sino que pueden existir deudas por intereses moratorios e incluso por sanciones.

Ensalada Rusa Con Pollo Receta Mexicana, Experiencia De Aprendizaje De Los Animales Para Inicial, Periodo De Prueba En Sentencia Penal, Examen Iata Resueltos, Procedimiento Gestión De Incidentes, Examen Físico Completo Ejemplo, La Educación Como Objeto De Estudio, Albergue Para Perros Arquitectura, Joven Se Suicida En Estados Unidos,